Límites al efectivo 2026: Regla individual y general (Art. 771-5 E.T.)

La bancarización es uno de los aspectos básicos e indispensables para la deducibilidad de costos y gastos. Para el año gravable 2026, las empresas enfrentan un reto doble: no solo deben cuidar cuánto le pagan en efectivo a cada proveedor, sino también controlar el volumen total de efectivo que la compañía dispersa durante todo el año.

Filtro para el reconocimiento fiscal

Para que sus pagos en efectivo sean aceptados fiscalmente como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, deben superar dos pruebas o filtros obligatorios. Si falla en cualquiera de los dos, el gasto será rechazado.

1. Filtro Individual (La regla de las 100 UVT)

Este es el primer control (Parágrafo 2 del Art. 771-5).

• Regla: Los pagos individuales realizados a un mismo beneficiario en efectivo no pueden superar las 100 UVT en el año.
• Valor 2026: Con la UVT en $52.374, el tope es de $5.237.400.

2. Filtro General

Aun si todos sus pagos individuales corresponden a pequeñas cuentías (ej. $100.000), la suma total del efectivo utilizado para realizar pagos por la empresa en el año tiene un techo máximo. La norma establece que se aceptará como deducible el menor valor que resulte de comparar:

• A. El 40% de lo pagado en total por la empresa (sin superar 40.000 UVT).
• B. El 35% de los costos y deducciones totales de la empresa.

Lo anterior, deja en evidencia que una empresa no puede operar mayoritariamente en efectivo. Si su estructura de costos depende excesivamente de la caja física, es muy probable que supere el 35% de sus costos totales, lo que activará el rechazo de esos gastos por parte de la DIAN.

Impacto tributario (Renta e IVA)

Es vital recordar que si un pago no supera estos filtros, el efecto es doble:

1. Aumenta el impuesto de renta (al rechazarse el costo).
2. Se Pierde el IVA descontable asociado a esos pagos.

Recomendación Estratégica

La convivencia de estos dos límites (individual y general) obliga a una política de bancarización total. No basta con fragmentar pagos para no superar las 100 UVT por persona; si la suma de esos pagos excede el 35% de los costos totales de una compañía, generando impactos tributarios que aumentan el nivel de tributación.

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